ส่วนลดหรือค่าลดหย่อน ต้องจัดทำใบกำกับภาษีอย่างไร
ส่วนลดจ่าย หรือค่าลดหย่อน การส่งเสริมการขายแคมเปญการขาย Flexi comBo Flash Sale การขายแบบให้ส่วนลดลูกค้าหลังจากนั้นช่องทางการขายจะโอนส่วนลดที่ให้ลูกค้าคืนกลับให้บริษัท เป็นรายการที่พบเจอได้ตลอดเวลาสำหรับร้านค้า Online ที่ขายสินค้าบน MarketPlaces ต่าง
ทั้งนี้สรรพากรมีหลักการในการออกส่วนลดให้ปรากฎในใบกำกับภาษีไว้ดังนี้
————————————————————————————————————————–
การให้ส่วนลดหรือค่าลดหย่อน
ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องจัดทำใบกำกับภาษี ดังนี้
ตัวอย่างการออกใบกำกับภาษี กรณีให้ส่วนลด ตอนขายสินค้าและบริการ
(ก) บริษัท ก.จำกัด ขายรถยนต์กระบะมูลค่า 350,000 บาทได้ให้ส่วนลดแก่ผู้ที่ซื้อระหว่างวันที่ 1 สิงหาคม 2542 ถึงวันที่ 25 สิงหาคม 2542 จำนวน 5,000 บาท บริษัทฯต้องจัดทำใบกำกับภาษีโดยแสดงมูลค่ารถยนต์กระบะ 350,000 บาท หักด้วยส่วนลด 5,000 บาท คงเหลือมูลค่ารถยนต์กระบะ 345,000 บาท
(ข) นายอำนาจซื้อสินค้าจากห้างสรรพสินค้ามูลค่า 5,000 บาทห้างฯต้องจัดทำใบกำกับภาษีโดยแสดงมูลค่าของสินค้า 5,000 บาท ห้างฯได้แจกคูปองมูลค่า 250 บาท เพื่อใช้เป็นส่วนลดในการซื้อสินค้าครั้งต่อไปโดยไม่จำกัดประเภทสินค้า ถ้าสินค้าชิ้นใหม่มูลค่า 1,000 บาท ห้างฯต้องจัดทำใบกำกับภาษีโดยแสดงมูลค่าของสินค้า 1,000 บาท หักด้วยมูลค่าส่วนลดตามคูปอง 250 บาท คงเหลือมูลค่าของสินค้า 750 บาท
(ค) ห้างสรรพสินค้าขายสินค้าโดยมีเงื่อนไขว่า ถ้าซื้อสินค้ามูลค่า 100 บาท จะได้รับแสตมป์ 1 ดวง ถ้าสะสมแสตมป์ภายในเวลาที่กำหนด ผู้ซื้อมีสิทธินำแสตมป์ดังกล่าวใช้เป็นส่วนลดในการซื้อสินค้าตามประเภทที่กำหนดได้ เช่น แสตมป์ 50 ดวง มีสิทธิซื้อพัดลมมูลค่า 1,000 บาท โดยชำระเงิน 700 บาท กรณีดังกล่าว ห้างฯต้องจัดทำใบกำกับภาษีโดยแสดงมูลค่าของสินค้า 1,000 บาท หักด้วยมูลค่าส่วนลดตามแสตมป์ 50 ดวง มูลค่า 300 บาท คงเหลือมูลค่าของสินค้า 700 บาท
(ง) โรงแรม เอ.เอ็ม ประกอบกิจการโรงแรมและภัตตาคารเมื่อลูกค้าใช้บริการห้องพักและอาหารมูลค่า 15,000 บาท โรงแรมฯต้องจัดทำใบกำกับภาษีโดยแสดงมูลค่าของบริการ 15,000 บาท โรงแรมฯมอบบัตรกำนัลให้จำนวน 1,000 บาท ต่อมาลูกค้าใช้บริการภัตตาคาร 3,000 บาท ชำระเงินสด 2,000 บาท และบัตรกำนัล 1,000 บาท โรงแรมฯต้องจัดทำใบกำกับภาษีโดยแสดงมูลค่าของบริการ 3,000 บาทหักด้วยมูลค่าตามบัตรกำนัล 1,000 บาท คงเหลือมูลค่าของบริการ 2,000 บาท
ตัวอย่างการออกใบกำกับภาษี กรณีให้ส่วนลด หลังขายสินค้าและบริการ
(ก) บริษัท ก.จำกัด ขายเครื่องคอมพิวเตอร์พร้อมติดตั้งมูลค่า 350,000 บาท มีเงื่อนไขการชำระค่าสินค้าว่า ถ้าชำระภายใน 2เดือน จะลดให้ 2,000 บาท บริษัทฯต้องจัดทำใบกำกับภาษีโดยคำนวณจากมูลค่า 350,000 บาท
(ข) ห้างสรรพสินค้าขายสินค้าโดยมีเงื่อนไขว่า ถ้าซื้อสินค้ามูลค่า 100 บาท ผู้ซื้อจะได้รับแสตมป์ 1 ดวง ถ้าสะสมแสตมป์ภายในเวลาที่กำหนด ผู้ซื้อมีสิทธินำแสตมป์มารับของรางวัลจากห้างฯตามประเภทที่กำหนด เช่น แสตมป์ 20 ดวง มีสิทธิได้รับชามแก้วมูลค่า 400 บาท ห้างฯต้องจัดทำใบกำกับภาษีโดยคำนวณจากมูลค่า 400 บาท
อย่างไรก็ดี ถ้าการให้ส่วนลดตามเป้ามีเงื่อนไขว่า จะแจกสินค้าเป็นรางวัลให้แก่ผู้ซื้อสินค้า เฉพาะกรณีซื้อสินค้าในแต่ละวันโดยมีมูลค่ารวมกันตามที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนกำหนด ผู้ประกอบการจดทะเบียนไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าของสินค้าที่แจกเป็นรางวัล ทั้งนี้ ตามมาตรา 79(4) แห่งประมวลรัษฎากร ตัวอย่าง ถ้าซื้อสินค้ามูลค่า 2,000 บาท ในแต่ละวัน ผู้ซื้อมีสิทธิได้รับตะกร้า 1 ใบ ห้างฯไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าของตะกร้าดังกล่าว
ข้อสอบถามปัญหาเกี่ยวกับส่วนลด Shopee lazada
ใบกำกับภาษี Dropship Shopee ส่วนลดลูกค้า ส่วนลดของใคร เราต้องรวมยอดออกใบกำกับภาษี?????
เรียนสอบถามอาจารย์ครับ
ห้างหุ้นส่วนจำกัด N เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ประกอบกิจการขายสินค้าผ่านเว็บไซต์ Shopee โดยปกติการขายจะเป็นดังนี้ครับ
ลูกค้าชำระเงินทั้งสิ้น 880 บาท (1,000+50-100-70) เมื่อห้างฯ ดำเนินการจัดส่งสินค้าแก่ลูกค้าเรียบร้อยแล้ว จะได้รับเงินจากทาง Shopee ทั้งสิ้น 950 บาท (1,000+50-100)
ข้อเท็จจริงในกรณีนี้ เว็บไซต์ Shopee ดำเนินการเป็น Dropship ในลักษณะที่เป็นนายหน้าตัวแทนที่เรียกเก็บค่าคอมมิชชั่นจากห้างฯ ผู้ขายสินค้า โดยเรียกรับเงินค่าสินค้าแทนห้างฯ ผู้ขายด้วย
รบกวนสอบถาม เรื่องเงินสนับสนุนส่งเสริมการขายหน่อยนะคะ ได้โปรดให้คำแนะนำด้วยค่ะ
บริษัทฯ เป็นตัวแทนการขายสินค้า (Trading) ได้นำสินค้าไปเข้าร่วมการขายกับทาง ร้านค้าออนไลน์ เช่น shopee lazada
ซึ่งในสัญญากับ ร้านค้าออนไลน์ ระบุชัดเจนว่า “ไม่มีสัญญาการขายใดๆ ระหว่าง ร้านค้าออนไลน์ และผู้ซื้อ” ดังนั้นการซื้อขายสินค้าที่เกิดขึ้นจะเป็นระหว่างผู้ซื้อและบริษัทฯ เสมือน ร้านค้าออนไลน์ เป็นเพียงตัวกลางในการสื่อสารระหว่างผู้ซื้อและผู้ขายเท่านั้น ร้านค้าออนไลน์ จะได้รับค่าตอบแทนเป็นค่านายหน้า
แต่เนื่องจากว่า ทาง ร้านค้าออนไลน์ ได้จัดทำรายการส่งเสริมการขาย โดยให้ส่วนลดแก่ลูกค้าที่ซื้อผ่าน ร้านค้าออนไลน์ ตัวอย่างเช่น สินค้าราคา 10,000 บาท ร้านค้าออนไลน์จะให้ส่วนลดแก่ลูกค้า 2,000 บาท ดังนั้นลูกค้าจะจ่ายค่าสินค้าเพียง 8,000 บาท แก่ ร้านค้าออนไลน์แล้ว ร้านค้าออนไลน์ก็จะโอนเงินให้ทางบริษัทฯ จำนวน 10,000 บาท (อาจจะมีการหักค่าคอมมิชชั่นตามที่ตกลงกัน) ตามกำหนดเวลาที่ตกลงกัน
ขอขอบพระคุณอาจารย์นะคะ
2. เมื่อบริษัทฯ จ่ายค่าคอมมิชชั่น (ค่านายหน้า) ตามที่ตกลงกัน บริษัทฯ จึงจะมีหน้าที่คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 3% ของค่านายหน้าดังกล่าว
Comment เพิ่มเติมเพื่อพิจารณา
ลาซาด้าเปิดใบกำกับภาษีค่าธรรมเนียม + ค่าขนส่งมาให้ใน 1 ใบกำกับ
วิสัชนา:
การบันทึกบัญชีต่างๆ ให้บันทึกไปตามข้อเท็จจริงตามรายการทางธุรกิจ (Business Transaction) โดยยึดหลักการบัญชีทุกเดบิต ย่อมมีเครดิตด้วยจำนวนที่เท่ากัน ด้านเดบิต ประกอบด้วย สินทรัพย์และค่าใช้จ่าย และด้านเครดิต ประกอบด้วย รายได้ หนี้สิน และส่วนของเจ้าของ ใครๆ ก็ทราบ (ไม่เห็นจะยาก)