ประกันชีวิตกรรมการ บริษัทหักค่าใช้จ่ายได้ไหม? ต้องเสียภาษีอย่างไร

บริการของเรา สอบถามข้อมูลเพิ่มเติม

บริษัทอาจจัดทำประกันชีวิตให้กรรมการหรือผู้บริหารเพื่อบริหารความเสี่ยงของธุรกิจหรือเป็นสวัสดิการ แต่ผลทางภาษีไม่ได้ดูเฉพาะว่า “บริษัทเป็นคนจ่ายเบี้ย” เท่านั้น ต้องดูด้วยว่าให้กรรมการเป็นการทั่วไปหรือเลือกเฉพาะบางคน มีระเบียบหรือมติบริษัทหรือไม่ ใครเป็นผู้รับผลประโยชน์ และผลประโยชน์จากกรมธรรม์ตกแก่ใคร
ประเด็นที่ควรแยกให้ชัดมี 3 ส่วน คือ ค่าใช้จ่ายของบริษัท ภาษีเงินได้ของกรรมการ และภาษีของเงินผลประโยชน์จากกรมธรรม์

ประกันชีวิตกรรมการ คืออะไร?

ประกันชีวิตกรรมการ คือ การที่บริษัทจัดให้มีกรมธรรม์ประกันชีวิตสำหรับกรรมการหรือผู้บริหาร โดยบริษัทอาจเป็นผู้จ่ายเบี้ยประกันทั้งหมดหรือบางส่วน เพื่อวัตถุประสงค์ด้านสวัสดิการ การรักษาบุคลากรสำคัญ หรือการบริหารความเสี่ยงหากกรรมการหรือผู้บริหารคนสำคัญเสียชีวิต
ในทางภาษี ต้องแยกให้ชัดว่าเป็น ประกันเพื่อสวัสดิการกรรมการ หรือเป็น ประกันบุคคลสำคัญของกิจการ เพราะผู้รับผลประโยชน์และเหตุผลทางธุรกิจมีผลต่อการพิจารณารายจ่ายและรายได้ของแต่ละฝ่าย

บริษัททำประกันชีวิตให้กรรมการได้ไหม?

ทำได้ แต่ถ้าบริษัทต้องการนำค่าเบี้ยประกันมาถือเป็นรายจ่ายทางภาษี ควรมีเหตุผลทางธุรกิจและเอกสารรองรับชัดเจน เช่น ระเบียบสวัสดิการ มติที่ประชุม และหลักฐานว่าบริษัทให้สิทธิกรรมการในลักษณะทั่วไป ไม่ใช่เลือกเฉพาะบุคคลโดยไม่มีเหตุผลทางธุรกิจ
กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยว่า หากบริษัทจ่ายเบี้ยประกันชีวิตให้กรรมการทุกคนเป็นการทั่วไปตามระเบียบและมติของบริษัท และเป็นไปเพื่อประโยชน์ของกิจการ ค่าเบี้ยดังกล่าวอาจนำมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ โดยไม่เข้าลักษณะรายจ่ายส่วนตัวหรือการให้โดยเสน่หา

เบี้ยประกันชีวิตกรรมการ หักเป็นค่าใช้จ่ายบริษัทได้ไหม?

ได้ในบางกรณี โดยควรมีองค์ประกอบสำคัญ เช่น

  • มีระเบียบหรือนโยบายของบริษัท
  • มีมติที่ประชุมรองรับ
  • ให้กรรมการเป็นการทั่วไปตามหลักเกณฑ์เดียวกัน
  • มีเหตุผลเพื่อประโยชน์ของกิจการ
  • จำนวนเบี้ยมีความเหมาะสมกับกิจการ
  • มีเอกสารและใบเสร็จครบถ้วน

แนววินิจฉัยของกรมสรรพากรหลายฉบับยืนยันหลักนี้ โดยอ้างถึงมาตรา 65 ตรี (3) และ (13) ว่าหากไม่ใช่รายจ่ายส่วนตัวหรือการให้โดยเสน่หา และเกี่ยวข้องกับกิจการ ก็สามารถถือเป็นรายจ่ายทางภาษีได้

ความรู้จากประสบการณ์ที่นำมาใช้กับทุกบทความ

ด้วยประสบการณ์ด้านบัญชีและภาษีมากกว่า 20 ปี KPCS Accounting นำความเข้าใจจากการดูแลธุรกิจจริงมาถ่ายทอดเป็นบทความด้านบัญชี ภาษี กฎหมายธุรกิจ
และเรื่องสำคัญสำหรับผู้ประกอบการเนื้อหาถูกจัดทำให้เข้าใจง่าย และเชื่อมโยงกับสถานการณ์ที่ผู้ประกอบการพบในการดำเนินธุรกิจ
เพื่อช่วยให้สามารถนำข้อมูลไปใช้ประกอบการตัดสินใจและเตรียมความพร้อมได้อย่างเหมาะสม

รู้จัก KPCS Accounting เพิ่มเติม

ถ้าบริษัทจ่ายเบี้ยประกันชีวิตให้กรรมการ กรรมการต้องเสียภาษีไหม?

โดยทั่วไปต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เพราะเบี้ยประกันชีวิตที่บริษัทจ่ายแทนกรรมการถือเป็นประโยชน์เพิ่มที่กรรมการได้รับจากการทำงานหรือจากตำแหน่งหน้าที่
กรมสรรพากรมีแนววินิจฉัยว่าค่าเบี้ยที่บริษัทจ่ายแทนกรรมการเข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1) หรือ 40(2) แล้วแต่ข้อเท็จจริง และกรรมการต้องนำไปคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กรรมการใช้เบี้ยประกันที่บริษัทจ่ายไปลดหย่อนภาษีได้ไหม?

ในบางกรณี กรรมการอาจใช้ใบเสร็จเบี้ยประกันชีวิตเป็นหลักฐานประกอบการใช้สิทธิลดหย่อนได้ หากกรมธรรม์และการชำระเบี้ยเข้าเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด และใช้ได้เฉพาะปีที่มีการจ่ายเบี้ย กรมสรรพากรมีแนววินิจฉัยรองรับว่า กรรมการและพนักงานอาจนำใบเสร็จรับเงินค่าเบี้ยประกันชีวิตที่บริษัทประกันออกให้มาใช้เป็นหลักฐานในการหักลดหย่อนภาษีเงินได้ประจำปีได้ หากเข้าเงื่อนไข

ถ้าบริษัทเป็นผู้รับผลประโยชน์จากกรมธรรม์ ต้องเสียภาษีไหม?

ถ้าบริษัทเป็นผู้รับผลประโยชน์จากกรมธรรม์ แล้วได้รับเงินค่าสินไหมหรือผลประโยชน์จากกรมธรรม์ เงินดังกล่าวอาจต้องนำมารวมคำนวณเป็นรายได้ของบริษัท
กรมสรรพากรมีแนววินิจฉัยชัดว่าผลประโยชน์จากกรมธรรม์ที่บริษัทได้รับอันเนื่องจากการเสียชีวิตของกรรมการ ต้องนำมารวมคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65

ถ้าครอบครัวหรือทายาทเป็นผู้รับผลประโยชน์ ต้องเสียภาษีไหม?

หากเป็นเงินสินไหมจากกรมธรรม์ประกันชีวิตกรณีกรรมการเสียชีวิต และครอบครัวหรือทายาทเป็นผู้รับประโยชน์ แนววินิจฉัยกรมสรรพากรระบุว่าเงินดังกล่าวเข้าลักษณะเงินได้จากการประกันภัย ซึ่งได้รับยกเว้นไม่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้ตามมาตรา 42(13) อย่างไรก็ตาม ควรตรวจรายละเอียดของกรมธรรม์และผู้รับผลประโยชน์ในแต่ละกรณีด้วย

ประกันชีวิตกรรมการกับ Key Person Insurance ต่างกันอย่างไร?

ประกันชีวิตกรรมการ อาจจัดเป็นสวัสดิการของกรรมการ โดยกรรมการหรือครอบครัวเป็นผู้รับผลประโยชน์
ส่วน Key Person Insurance มุ่งคุ้มครองความเสี่ยงของบริษัทจากการสูญเสียบุคคลสำคัญ เช่น กรรมการ ผู้บริหาร หรือเจ้าของกิจการที่มีบทบาทต่อรายได้หรือการดำเนินงานของบริษัท โดยบริษัทมักมีส่วนเกี่ยวข้องโดยตรงกับผลประโยชน์จากกรมธรรม์ ความแตกต่างนี้มีผลต่อการพิจารณาว่าใครได้รับประโยชน์ ใครต้องรับรู้รายได้ และเหตุผลที่บริษัทนำค่าเบี้ยมาเป็นรายจ่าย

ต้องทำประกันให้กรรมการทุกคนหรือไม่?

ถ้าบริษัทต้องการใช้หลักว่าเป็นสวัสดิการที่ให้เป็นการทั่วไป แนววินิจฉัยกรมสรรพากรให้ความสำคัญกับการให้กรรมการทุกคนตามระเบียบหรือหลักเกณฑ์ของบริษัท ไม่ใช่เลือกเฉพาะคนใดคนหนึ่งโดยไม่มีหลักเกณฑ์รองรับ อย่างไรก็ตาม จำนวนเบี้ยหรือวงเงินคุ้มครองอาจแตกต่างกันได้ หากมีเหตุผลรองรับ เช่น ตำแหน่ง หน้าที่ หรือระดับความรับผิดชอบ แต่ควรกำหนดหลักเกณฑ์ไว้ให้ชัดเจน

เอกสารอะไรควรมี หากบริษัททำประกันชีวิตให้กรรมการ?

ควรเตรียมอย่างน้อย:

  • มติที่ประชุมบริษัท
  • ระเบียบสวัสดิการหรือนโยบายของบริษัท
  • รายชื่อกรรมการที่ได้รับสิทธิ
  • หลักเกณฑ์การกำหนดวงเงิน
  • กรมธรรม์ประกันชีวิต
  • ใบเสร็จค่าเบี้ยประกัน
  • เอกสารผู้รับผลประโยชน์
  • หลักฐานการบันทึกบัญชี
  • เอกสารภาษีของกรรมการในกรณีเป็นประโยชน์เพิ่ม

เอกสารเหล่านี้ช่วยให้บริษัทอธิบายได้ว่ารายจ่ายดังกล่าวเกี่ยวข้องกับกิจการและดำเนินการตามระเบียบ ไม่ใช่รายจ่ายส่วนตัวของกรรมการ

ถ้าบริษัททำประกันให้เฉพาะกรรมการคนเดียวได้ไหม?

ทำได้ในทางธุรกิจ แต่ในทางภาษีต้องระวังมากขึ้น เพราะหากไม่มีเหตุผลหรือหลักเกณฑ์รองรับ อาจถูกมองว่าเป็นการให้ประโยชน์เฉพาะบุคคลหรือเป็นรายจ่ายส่วนตัว
ถ้ากรรมการคนนั้นเป็นบุคคลสำคัญของกิจการจริง เช่น ผู้บริหารหลัก ผู้ค้ำประกันสินเชื่อ หรือบุคคลที่มีบทบาทสำคัญต่อรายได้ของบริษัท ควรมีมติและเอกสารอธิบายเหตุผลทางธุรกิจให้ชัดเจน

ประกันชีวิตกรรมการกับสวัสดิการพนักงาน ใช้หลักเดียวกันไหม?

หลักใกล้เคียงกันในเรื่องการกำหนดระเบียบและการให้สิทธิเป็นการทั่วไป แต่ต้องแยกดูว่าผลประโยชน์ที่พนักงานหรือกรรมการได้รับถือเป็นเงินได้พึงประเมินหรือได้รับยกเว้นตามกฎหมายหรือไม่ กรมสรรพากรระบุว่า สวัสดิการที่บริษัทจัดให้เป็นการทั่วไปตามระเบียบของบริษัทอาจเป็นรายจ่ายของกิจการได้ แต่ผู้รับสวัสดิการอาจยังมีภาระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากประโยชน์นั้นไม่เข้าเงื่อนไขยกเว้น

สรุปภาษีประกันชีวิตกรรมการแบบสั้น

ประเด็น

หลักที่ควรดู

บริษัทหักค่าเบี้ยเป็นรายจ่ายได้ไหม

ได้บางกรณี หากเป็นไปตามระเบียบและเพื่อกิจการ

กรรมการต้องเสียภาษีไหม

เบี้ยที่บริษัทจ่ายแทนอาจเป็นประโยชน์เพิ่มของกรรมการ

บริษัทเป็นผู้รับผลประโยชน์

เงินที่ได้รับอาจเป็นรายได้ของบริษัท

ครอบครัวเป็นผู้รับผลประโยชน์

ต้องดูเงื่อนไขของกรมธรรม์และข้อเท็จจริง

ทำให้กรรมการบางคน

ต้องมีเหตุผลและหลักเกณฑ์รองรับ

ใช้ลดหย่อนภาษีได้ไหม

อาจได้ หากเข้าเงื่อนไขและมีใบเสร็จถูกต้อง

บทความที่เกี่ยวข้องที่คุณอาจสนใจ

ดูบทความทั้งหมดจาก KPCS

FAQ คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับประกันชีวิตกรรมการ

A: ได้ แต่หากต้องการนำค่าเบี้ยไปเป็นรายจ่ายทางภาษี ควรมีระเบียบหรือมติบริษัท มีเหตุผลเพื่อประโยชน์ของกิจการ และให้สิทธิกรรมการตามหลักเกณฑ์ที่ชัดเจน

A: ได้ในบางกรณี หากบริษัทจ่ายให้กรรมการเป็นการทั่วไปตามระเบียบหรือมติ และเป็นรายจ่ายเพื่อกิจการ ไม่ใช่รายจ่ายส่วนตัวหรือการให้โดยเสน่หา

A: โดยทั่วไปต้องนำไปรวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เพราะถือเป็นประโยชน์เพิ่มที่ได้รับจากการทำงานหรือตำแหน่งหน้าที่

A: ได้ แต่หากบริษัทได้รับเงินผลประโยชน์หรือค่าสินไหมจากกรมธรรม์ เงินดังกล่าวอาจต้องนำมารวมเป็นรายได้ของบริษัท

A: ต้องพิจารณาข้อเท็จจริงเป็นรายกรณี โดยเฉพาะเหตุผลทางธุรกิจ มติหรือระเบียบของบริษัท หน้าที่ของกรรมการ และความเกี่ยวข้องกับกิจการ หากให้ประโยชน์เฉพาะบุคคลโดยไม่มีหลักเกณฑ์หรือเหตุผลทางธุรกิจที่ชัดเจน อาจมีความเสี่ยงในการพิจารณารายจ่ายทางภาษี

A: หากต้องการใช้หลักว่าสวัสดิการเป็นการทั่วไป แนววินิจฉัยกรมสรรพากรให้ความสำคัญกับการให้กรรมการทุกคนตามระเบียบของบริษัท

A: ไม่จำเป็นต้องเท่ากันทุกกรณี แต่ควรมีหลักเกณฑ์รองรับ เช่น ตำแหน่ง หน้าที่ ความรับผิดชอบ หรือระดับความเสี่ยง และควรมีเอกสารอธิบายได้

A: อาจใช้ได้ หากกรมธรรม์และการชำระเบี้ยเข้าเงื่อนไขของกฎหมาย และมีใบเสร็จรับเงินที่ถูกต้องสำหรับปีภาษีนั้น

A: ไม่เหมือนทั้งหมด ประกันชีวิตกรรมการอาจเป็นสวัสดิการของกรรมการ ส่วน Key Person Insurance มุ่งคุ้มครองผลกระทบที่บริษัทอาจได้รับจากการสูญเสียบุคคลสำคัญของกิจการ

A: ควรมี เพราะแนววินิจฉัยกรมสรรพากรให้ความสำคัญกับมติที่ประชุม ระเบียบ และหลักเกณฑ์ที่ชัดเจน ซึ่งช่วยแสดงว่ารายจ่ายดังกล่าวเกี่ยวข้องกับกิจการ

แหล่งอ้างอิงหลัก

กรมสรรพากร — แนววินิจฉัย กค 0706/6793 กรณีบริษัทจ่ายเบี้ยประกันชีวิตให้กรรมการ
กรมสรรพากร — แนววินิจฉัย กค 0706/5249 กรณีบริษัทจ่ายเบี้ยประกันชีวิตแทนกรรมการ
กรมสรรพากร — แนววินิจฉัย กค 0706/5334 กรณีการจ่ายเบี้ยประกันชีวิตและสิทธิลดหย่อน

ปรึกษาด้านบัญชีและภาษี

ปรึกษาทีมงาน KPCS Accounting

แจ้งบริการที่ต้องการหรือข้อมูลเบื้องต้นของกิจการ ทีมงานจะติดต่อกลับเพื่อแนะนำบริการและประเมินขอบเขตงานที่เหมาะสม