ภ.ง.ด.50 คืออะไร? ใครต้องยื่น ยื่นเมื่อไหร่ และคำนวณภาษีอย่างไร
ภ.ง.ด.50 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีประจำปี ใช้เพื่อแสดงรายได้ รายจ่าย กำไรหรือขาดทุนทางภาษี และคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่อยู่ในหลักเกณฑ์ต้องยื่น ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี และต้องยื่นทุกปี แม้ในปีนั้นจะไม่มีรายได้หรือมีผลขาดทุนก็ตาม
ภ.ง.ด.50 คืออะไร?
ภ.ง.ด.50 เป็นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย รวมถึงนิติบุคคลต่างประเทศบางกรณีที่ประกอบกิจการในประเทศไทยตามหลักเกณฑ์ของประมวลรัษฎากร
แบบนี้ใช้สำหรับสรุปผลประกอบการทั้งรอบบัญชี เช่น
- รายได้ของกิจการ
- ต้นทุน
- ค่าใช้จ่าย
- รายจ่ายต้องห้าม
- รายการปรับปรุงกำไรทางบัญชีเป็นกำไรทางภาษี
- ผลขาดทุนสะสมที่มีสิทธินำมาหัก
- ภาษีหัก ณ ที่จ่าย
- ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระเพิ่มหรือชำระไว้เกิน
ใครบ้างต้องยื่น ภ.ง.ด.50?
โดยหลัก บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่อยู่ในบังคับภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 สำหรับแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี
ตัวอย่างเช่น:
- บริษัทจำกัด
- บริษัทมหาชนจำกัด
- ห้างหุ้นส่วนจำกัด
- ห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล
- นิติบุคคลต่างประเทศที่ประกอบกิจการในประเทศไทยตามเงื่อนไข
กรมสรรพากรกำหนดแบบ ภ.ง.ด.50 ไว้สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามมาตรา 66 วรรคหนึ่ง
บริษัทไม่มีรายได้ ต้องยื่น ภ.ง.ด.50 ไหม?
ต้องยื่น กรมสรรพากรระบุว่า บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีหน้าที่ยื่นแบบ ต้องยื่น ภ.ง.ด.50 ทุก รอบระยะเวลาบัญชี ไม่ว่าจะมีรายได้หรือไม่ก็ตาม กรมสรรพากร
ดังนั้นกรณี:
- ยังไม่เริ่มขาย
- ไม่มีรายได้
- มีแต่ค่าใช้จ่าย
- ขาดทุน
- หยุดดำเนินกิจการชั่วคราว
ก็ไม่ได้หมายความว่าไม่ต้องยื่นแบบโดยอัตโนมัติ
ความรู้จากประสบการณ์ที่นำมาใช้กับทุกบทความ
ด้วยประสบการณ์ด้านบัญชีและภาษีมากกว่า 20 ปี KPCS Accounting นำความเข้าใจจากการดูแลธุรกิจจริงมาถ่ายทอดเป็นบทความด้านบัญชี ภาษี กฎหมายธุรกิจ
และเรื่องสำคัญสำหรับผู้ประกอบการเนื้อหาถูกจัดทำให้เข้าใจง่าย และเชื่อมโยงกับสถานการณ์ที่ผู้ประกอบการพบในการดำเนินธุรกิจ
เพื่อช่วยให้สามารถนำข้อมูลไปใช้ประกอบการตัดสินใจและเตรียมความพร้อมได้อย่างเหมาะสม
ภ.ง.ด.50 ยื่นเมื่อไหร่?
ต้องยื่น ภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี
ตัวอย่าง: ถ้ารอบบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม
ให้นับต่อไป 150 วัน โดยทั่วไปกำหนดจะอยู่ช่วง ปลายเดือนพฤษภาคมของปีถัดไป ดังนั้นไม่ควรจำว่า “ภ.ง.ด.50 ต้องยื่น 31 พฤษภาคมทุกบริษัท” เพราะถ้าบริษัทมีรอบบัญชีไม่ตรงกับปีปฏิทิน วันครบกำหนดก็จะเปลี่ยนตามไปด้วย
ภ.ง.ด.50 กับ ภ.ง.ด.51 ต่างกันอย่างไร?
ขั้นตอน | สิ่งที่ควรตรวจ |
แบบ | ใช้เมื่อ |
ภ.ง.ด.50 | ยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปีจากผลประกอบการจริงทั้งรอบบัญชี |
ภ.ง.ด.51 | ใช้สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบบัญชีตามหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด |
กรมสรรพากรกำหนด ภ.ง.ด.51 สำหรับกรณีที่ต้องจัดทำประมาณการกำไรสุทธิหรือคำนวณภาษีครึ่งรอบบัญชีตามมาตรา 67 ทวิ
พูดง่าย ๆ:
- ภ.ง.ด.51 = ครึ่งปี
- ภ.ง.ด.50 = ปิดรอบปี
ภ.ง.ด.50 คำนวณจากกำไรทางบัญชีเลยหรือไม่?
ไม่จำเป็นต้องเท่ากัน กำไรในงบการเงินเป็น กำไรทางบัญชี แต่การคำนวณ ภ.ง.ด.50 ต้องปรับรายการให้เป็นไปตามหลักภาษี เช่น
- รายจ่ายที่บัญชีบันทึกได้ แต่ภาษีหักไม่ได้
- รายได้ที่ได้รับยกเว้น
- ค่าเสื่อมราคาที่ต้องใช้หลักภาษี
- รายจ่ายที่หักได้เพิ่ม
- ผลขาดทุนทางภาษีจากปีก่อน
- สิทธิประโยชน์ทางภาษี
กรมสรรพากรมี Tax Dimension และ Tax Mapping เพื่อใช้เชื่อมโยงการปรับกำไรทางบัญชีเป็นกำไรทางภาษีสำหรับ ภ.ง.ด.50 โดยตรง
ภ.ง.ด.50 ต้องเสียภาษีกี่เปอร์เซ็นต์?
สำหรับนิติบุคคลทั่วไป อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยทั่วไปคือ 20% ของกำไรสุทธิทางภาษี
ส่วน SME ที่เข้าเงื่อนไขเรื่องทุนและรายได้ มีอัตราแบบขั้น ได้แก่:
กำไรสุทธิ | อัตราภาษี |
ไม่เกิน 300,000 บาท | ยกเว้น |
300,001–3,000,000 บาท | 15% |
มากกว่า 3,000,000 บาท | 20% |
เงื่อนไขสำคัญคือ ทุนชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้จากการขายสินค้าและบริการไม่เกิน 30 ล้านบาท
SME แบบไหนได้อัตราภาษีพิเศษ?
SME แบบไหนได้อัตราภาษีพิเศษ? อย่าสับสนกับนิยาม SME ของหน่วยงานอื่น
สำหรับ อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล ให้ดูเงื่อนไขทางภาษีของกรมสรรพากรเป็นหลัก ได้แก่:
– ทุนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท
– รายได้จากการขายสินค้าและบริการไม่เกิน 30 ล้านบาท
หากเข้าเงื่อนไขจึงพิจารณาใช้อัตรา 0% / 15% / 20% ตามช่วงกำไรสุทธิได้
ก่อนยื่น ภ.ง.ด.50 ต้องเตรียมอะไรบ้าง?
ควรตรวจสอบข้อมูลให้สอดคล้องกันอย่างน้อย:
- งบแสดงฐานะการเงิน
- งบกำไรขาดทุน
- หมายเหตุประกอบงบการเงิน
- รายละเอียดรายได้
- ต้นทุนและค่าใช้จ่าย
- รายจ่ายต้องห้าม
- ค่าเสื่อมราคา
- ภาษีหัก ณ ที่จ่าย
- ผลขาดทุนสะสมทางภาษี
- สิทธิประโยชน์ทางภาษี
- รายการกับกรรมการหรือบุคคลที่เกี่ยวข้อง
งบการเงินกับ ภ.ง.ด.50 ต้องตรงกันทุกตัวเลขไหม?
ไม่จำเป็นต้อง “เท่ากันทุกช่อง” เพราะกำไรทางบัญชีและกำไรทางภาษีอาจต่างกันจากรายการปรับปรุงทางภาษี
แต่ข้อมูลพื้นฐานควร เชื่อมโยงและอธิบายที่มาของความแตกต่างได้
ตัวอย่างเช่น: กำไรทางบัญชี
- รายจ่ายต้องห้าม
- รายได้ที่ได้รับยกเว้น
- ± รายการปรับปรุงอื่น
- = กำไรสุทธิทางภาษี
ถ้าตัวเลขแตกต่างกันโดยไม่มีเอกสารหรือกระดาษทำการรองรับ อาจทำให้เกิดปัญหาเมื่อตรวจสอบภายหลัง
ผลขาดทุนจากปีก่อนนำมาหักใน ภ.ง.ด.50 ได้ไหม?
ได้ตามเงื่อนไข
หลักทั่วไปอนุญาตให้นำ ผลขาดทุนสุทธิทางภาษี ของรอบระยะเวลาบัญชีก่อนหน้าไม่เกิน 5 รอบระยะเวลาบัญชีมาหักได้ ตามเงื่อนไขของประมวลรัษฎากร
จุดสำคัญคือ ต้องเป็น ผลขาดทุนทางภาษี ไม่ใช่เพียงยอดขาดทุนสะสมในงบการเงิน และต้องติดตามปีที่เกิดผลขาดทุนให้ถูกต้อง
ประเด็นนี้หน้าเก่ามีอยู่แล้วและควรเก็บ Entity ไว้
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเอามาหักใน ภ.ง.ด.50 ได้ไหม?
ถ้าบริษัทถูกลูกค้าหรือผู้จ่ายเงินหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ และมีหลักฐานถูกต้อง ภาษีที่ถูกหักไว้สามารถนำมาเป็นเครดิตภาษีในการคำนวณ ภ.ง.ด.50 ตามหลักเกณฑ์
ดังนั้นก่อนยื่นควรตรวจ:
- หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายย
- อดรายได้ในบัญชี
- ยอดเครดิตภาษี
- ชื่อ/เลขประจำตัวผู้เสียภาษี
- รอบบัญชีที่เกี่ยวข้อง
ให้ตรงกัน
ยื่น ภ.ง.ด.50 แล้วมีภาษีชำระเกิน ขอคืนได้ไหม?
ขอคืนได้ตามหลักเกณฑ์
เช่น บริษัทมีภาษีหัก ณ ที่จ่ายสะสมไว้มากกว่าภาษีที่คำนวณได้
แต่การขอคืนภาษีอาจมีขั้นตอนตรวจสอบเอกสารและข้อเท็จจริงประกอบ จึงควรเตรียมหลักฐานรายได้ ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย และรายการบัญชีที่เกี่ยวข้องให้ครบ
หน้าเก่าเขียนว่า “เจ้าหน้าที่จะเรียกตรวจทุกกรณี” ฉันแนะนำ อย่าใช้ประโยคนี้ เพราะกว้างและฟันธงเกินไป
ยื่น ภ.ง.ด.50 ออนไลน์ได้ไหม?
ได้
กรมสรรพากรมีระบบ e-Filing สำหรับแบบภาษีเงินได้นิติบุคคล รวมถึง ภ.ง.ด.50
และกรมสรรพากรระบุว่า กรณียื่น ภ.ง.ด.50 ทางอินเทอร์เน็ต ผู้ยื่นไม่ต้องส่งงบการเงินให้กรมสรรพากรพร้อมแบบในลักษณะเดิม แต่ต้องมีบัญชีและเอกสารที่ผ่านการตรวจสอบ/รับรองตามหลักเกณฑ์ และเก็บรักษาไว้ตามระยะเวลาที่กำหนด
ยื่น ภ.ง.ด.50 ช้า มีค่าปรับไหม?
มีความเสี่ยงทั้ง ค่าปรับและเงินเพิ่ม แล้วแต่กรณี
กรมสรรพากรระบุว่าการยื่นแบบเกินกำหนดอาจมีค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท ตามมาตรา 35 และหากมีภาษีค้างชำระอาจมีเงินเพิ่มตามหลักเกณฑ์ด้วย
ดังนั้นแม้บริษัทไม่มีภาษีต้องจ่าย ก็ไม่ควรปล่อยให้พ้นกำหนดยื่น
ภ.ง.ด.50 ต้องมีผู้สอบบัญชีไหม?
ต้องพิจารณาตามประเภทนิติบุคคลและหลักเกณฑ์การตรวจสอบและรับรองบัญชี
ผู้ที่ทำหน้าที่ตรวจสอบและรับรองบัญชีอาจเป็น:
- ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA)
- ผู้สอบบัญชีภาษีอากร (TA) ในกรณีที่เข้าเงื่อนไขตามกฎหมาย
ต้องเลือกผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชีให้ตรงกับประเภทและขนาดของนิติบุคคล
สรุป ภ.ง.ด.50 แบบสั้น
คำถาม | คำตอบ |
ภ.ง.ด.50 คืออะไร | แบบภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี |
ใครต้องยื่น | บริษัท/ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เข้าเงื่อนไข |
ไม่มีรายได้ต้องยื่นไหม | ต้องยื่น |
ไม่มีรายได้ต้องยื่นไหม | ภายใน 150 วันหลังวันสิ้นรอบบัญชี |
กำหนดยื่น | กำไรสุทธิทางภาษี |
ใช้กำไรแบบไหน | โดยทั่วไป 20% |
SME | 0% / 15% / 20% ตามเงื่อนไข |
ภ.ง.ด.50 ต่างจาก 51 | 50 = ประจำปี, 51 = ครึ่งรอบ |
ยื่นออนไลน์ได้ไหม | ได้ผ่านระบบ e-Filing |
ยื่นช้า | อาจมีค่าปรับและเงินเพิ่ม |
บทความที่เกี่ยวข้องที่คุณอาจสนใจ
คำถามที่คนค้นจริงเกี่ยวกับ ภ.ง.ด.50
แหล่งอ้างอิงหลัก
แหล่งอ้างอิงหลัก
กรมสรรพากร — แบบ ภ.ง.ด.50 สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
กรมสรรพากร — กำหนดยื่น ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วัน
กรมสรรพากร — อัตราภาษีนิติบุคคลและ SME
กรมสรรพากร — Tax Dimension / การปรับกำไรบัญชีเป็นกำไรภาษี
ปรึกษาทีมงาน KPCS Accounting
แจ้งบริการที่ต้องการหรือข้อมูลเบื้องต้นของกิจการ ทีมงานจะติดต่อกลับเพื่อแนะนำบริการและประเมินขอบเขตงานที่เหมาะสม